1. 2021年，我單位存在一次未按期申報增值稅的行為，但稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰，這條記錄是否計入當(dāng)年度納稅信用評價？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2021年第31號）第四條規(guī)定，自2021年度納稅信用評價起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。
2. 如何使用“江蘇稅務(wù)”APP操作批量零申報綜合套餐？
答：進(jìn)入“江蘇稅務(wù)”APP，點(diǎn)擊界面下方【辦稅】按鈕，選擇【申報納稅】下的【批量零申報綜合套餐】或在搜索欄中直接查找“批量零申報綜合套餐”，進(jìn)入一鍵零申報界面。首先顯示納稅人繳費(fèi)人本期應(yīng)申報未申報稅（費(fèi)）種信息?？筛鶕?jù)實際經(jīng)營情況，勾選需要零申報的申報表（可多選），點(diǎn)擊【申報】按鈕一鍵零申報。
3. 2021年度的個人所得稅匯算什么時候開始？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
4.我單位是制造業(yè)小微企業(yè)，2021年11月申報時享受了延緩繳納稅費(fèi)政策，這筆緩繳的稅款應(yīng)該在什么時候交？
答：延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nèi)申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。
去年11月申報時享受緩繳的稅款應(yīng)在2022年2月申報期內(nèi)與2022年1月所屬期的相關(guān)稅費(fèi)一并繳納，您也可以登錄電子稅務(wù)局查看到該筆緩繳稅款的繳款期限。
5. 從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源的業(yè)務(wù)，繳納增值稅方面有何規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號）規(guī)定，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
納稅人選擇適用簡易計稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：
(1)從事危險廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。
(2)從事報廢機(jī)動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機(jī)動車回收管理辦法要求，取得報廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書。
(3)除危險廢物、報廢機(jī)動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
6.我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎？
答：不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：
一、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
二、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
三、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
7.我單位向員工發(fā)放的福利性補(bǔ)貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
8.我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在稅前扣除。
9.我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實習(xí)生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
10.我單位進(jìn)行福利費(fèi)稅前扣除時有什么核算要求呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
11.職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎？
答：不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
2021年度個稅匯算預(yù)約辦理問答
2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算。為提升辦稅效率和申報體驗，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，今年稅務(wù)部門新提供預(yù)約辦稅服務(wù)，需要在3月1日至3月15日間辦理年度匯算申報的納稅人，可通過手機(jī)個人所得稅APP提前預(yù)約辦稅。3月16日以后，無需預(yù)約即可辦理。
12.年度匯算的時間范圍是什么？納稅人何時可以預(yù)約辦稅？
答：2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。
納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。預(yù)約操作步驟非常簡便，有關(guān)功能將于2月16日上線，屆時我們將同步發(fā)布操作指南。
13.納稅人想預(yù)約3月2日辦理匯算，但沒有預(yù)約到，怎么辦？
答：納稅人沒有預(yù)約到3月2日辦理匯算也無需著急，可以選擇其他日期進(jìn)行預(yù)約，也可以不預(yù)約，3月16日后直接登錄手機(jī)個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報即可。如納稅人確有緊急情況，又沒有預(yù)約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理。
14.納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預(yù)約辦稅，此時再預(yù)約還來得及么？
答：3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機(jī)個人所得稅APP預(yù)約辦稅，選擇未約滿的任意日期預(yù)約即可。當(dāng)然，納稅人也可以不預(yù)約，3月16日后直接登錄手機(jī)個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報。
15.工作單位通知納稅人在4月上旬辦理年度匯算，納稅人還需要預(yù)約嗎？
答：為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務(wù)部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應(yīng)時間段內(nèi)辦理，以便享受高質(zhì)量的納稅服務(wù)。如果納稅人確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報，也可以通過手機(jī)個人所得稅APP預(yù)約辦稅。